初级会计经济法基础：资源税试题关键要点解析

资源税是中华人民共和国境内开发应税资源的单位和个人为纳税人，对自然资源征税的一种税种。《中华人民共和国资源税法》自2019年9月1日起施行，取代了之前实行的暂行条例和各地配套的地方性法规。本文将对资源税的试题关键要点进行解析，并结合相关法律条文与实际案例进行分析。

一、资源税的纳税人和征税范围 根据《中华人民共和国资源税法》第一章“总则”第三条规定：“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。” 该法所称应税资源包括矿产品和盐两大类。

例题1: 在我国开采并销售铁矿石的企业是否需缴纳资源税？ 答案：是的，在我国开采并销售铁矿石的企业需要缴纳资源税。铁矿石属于矿产品类别中的黑色金属矿产，是资源税的征收对象之一。

二、资源税的税率确定方式 资源税的税率有两种确定方式：固定税率和浮动税率。固定税率是指按照税法规定的比例或金额计算资源税；而浮动税率则是根据市场交易价格或其他因素确定的灵活税率。

例题2: 某企业开采并销售铜矿石，请问其适用的资源税税率是多少？ 答案：铜矿石的适用税率需要查阅最新的资源税税目税率表。假设铜矿石适用的是7%的固定税率（具体税率应以当地税务机关公布的为准），那么每吨铜矿石应纳资源税额=含税销售额÷(1+增值税率) × 税率。

三、资源税的计税依据 资源税的计税依据通常是应税产品的销售收入或者开采量。不同种类应税资源的计税依据可能有所区别，如原油以销售额为计税依据，而煤炭则可以选择从价计征或从量计征的方式。

例题3: 一家煤矿企业选择按产量从量计征煤资源税，当期生产原煤5万吨，单价为60元/吨，资源税税率8元/吨，请计算该企业的资源税税额。

答案：首先，我们需要将原煤的单价转换成不含税价格，因为资源税是对不含税销售额征收的。假设增值税率为13%（实际税率可能会有变化），则原煤的不含税价格为：

不含税价格 = 含税价格 / (1 + 增值税率) 不含税价格 = 60元/吨 / (1 + 13%) 不含税价格 = 53.09元/吨

然后，我们可以计算资源税税额：

资源税税额 = 应税产量 × 单位税额 资源税税额 = 5万吨 × 8元/吨 资源税税额 = 40万元

四、资源税的税收优惠和减免 为了鼓励某些行业的发展或特定地区的发展，政府可能会出台相应的优惠政策，比如对新型能源矿产资源给予一定的税收优惠等。

例题4: 一家太阳能电池板生产企业使用硅石作为原材料，请问其是否有资格享受资源税的优惠？ 答案：这取决于具体的政策规定。如果国家有关于新能源产业的相关扶持政策，且硅石被认定为新能源产业的必要原料，那么这家太阳能电池板生产企业可能有资格享受资源税的优惠待遇。具体情况建议咨询当地的税务部门。

五、资源税的申报与缴纳 资源税的申报与缴纳通常按月或季度进行，纳税人需要在规定期限内向主管税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。逾期未缴税者将面临罚款和其他处罚措施。

例题5: 如果纳税人未能按时缴纳资源税，将会面临哪些后果？ 答案：纳税人若未按规定期限缴纳资源税，将产生滞纳金，并可能受到行政处罚，严重者甚至会被追究刑事责任。因此，及时足额缴纳资源税是非常重要的。

综上所述，资源税是国家对自然资源开发展开的税收制度，旨在调节资源收益分配，促进资源合理利用，保护环境。了解资源税的关键要点对于从事相关行业的企业和个人来说至关重要。在实际工作中，应密切关注法律法规的变化，确保依法合规地履行纳税义务。