税法入门秘籍：个人所得税专项扣除轻松记

一、什么是个人所得税？

个人所得税是指国家对个人的所得征收的一种税款，它是我国税收体系中的重要组成部分。根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个税法》）规定，个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及其他在中国境内取得收入的个人。个人所得税的应纳税额按照不同的税率计算得出，然后由税务机关进行征收和管理。

二、个人所得税的税率及计税方法

1. 综合所得适用3%至45%的超额累进税率

• 综合所得主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
• 具体来说，个人取得的上述四项收入合并为一项综合所得，按年计算个人所得税。
• 适用3%至45%的七档超额累进税率。

2. 经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率

• 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得属于这一类。
• 适用5%至35%的五级超额累进税率。

3. 利息、股息、红利等其他所得适用比例税率

• 除综合所得外的其他各项个人所得，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等，统一适用20%的比例税率。

三、个人所得税专项附加扣除

为了进一步减轻居民个人负担，提升人民的幸福感和获得感，自2019年起，我国在个人所得税改革中引入了“个人所得税专项附加扣除”制度。个人所得税专项附加扣除是个人所得税法修订后新增的一项减税措施，旨在通过提高基本费用扣除标准并增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等多项与民生密切相关的专项附加扣除项目，以减少居民的纳税负担，实现更加公平合理的税收分配。

1. 子女教育扣除

符合条件的父母或其他法定监护人，每个子女每月可享受1000元的固定额度扣除。

2. 继续教育扣除

接受学历教育的成人每月最多可享受400元扣除，最高可达48个月；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，每年最多可享受3600元扣除。

3. 大病医疗扣除

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

4. 住房贷款利息扣除

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过240个月。

5. 住房租金扣除

根据所在城市不同，纳税人及其配偶在主要工作地没有自有住房而租房居住的，可以享受相应的住房租金扣除。具体分为以下几档：

• 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元。
• 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1100元。
• 上述城市以外的其他城市：每月800元。

6. 赡养老人扣除

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

• 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
• 纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。

四、案例分析

小李是一名在北京工作的软件工程师，月均收入2万元。他有一个正在上小学的儿子，同时还在偿还首套房子的房贷。他的母亲已经退休，且身体健康状况不佳，需要他承担一定的赡养义务。

首先，我们来看看小李的基本情况下的个人所得税缴纳情况：

• 小李的月均收入为2万元。
• 根据最新的个人所得税起征点和税率表，小李需要缴纳的个人所得税如下：
• 月度预扣预缴：(20,000 - 5,000) * 20% = 1,500元
• 年终汇算清缴：(20,000 * 12 - 60,000) * 20% - 16,000 = 7,200元

现在，我们将考虑小李的家庭情况和专项附加扣除的影响：

• 子女教育：1000元/月
• 住房贷款利息：1000元/月
• 赡养老人：2000元/月

这样，我们可以重新计算小李的实际税负：

• 实际应纳税所得额：20,000 - (1000 + 1000 + 2000) = 6000元/月
• 预扣预缴个人所得税：(6000 - 5000) * 3% = 30元/月
• 全年应纳税所得额：6000 * 12 = 72,000元
• 年终汇算清缴个人所得税：(72,000 * 20% - 2000) = 1,440元

从上面的例子可以看出，由于个人所得税专项附加扣除政策的实施，小李的应纳税所得额大幅下降，从而显著减少了他在个人所得税上的负担。这不仅有利于降低居民的生活成本，同时也体现了税制改革的初衷——让人民共享经济发展的成果。

综上所述，个人所得税专项附加扣除政策是一项重要的税收优惠政策，它直接关系到千家万户的切身利益，有助于完善我国的个人所得税制度，更好地发挥税收调节作用，促进社会公平正义。