顺口溜轻松掌握：理解初级会计经济法中的契税法律制度

"土地房屋权转移，契税缴纳要记牢； 税率比例三到五，具体数额看情况； 首套自住有优惠，二套以上变重税； 赠与继承免不了，买卖租赁也需缴； 合同公证非必须，税务机关是关键； 按时纳税不逾期，违法后果可严重。"

一、什么是契税？

契税是指在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税收。它属于财产税的范畴，是国家财政收入的重要来源之一。在我国，契税由《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》）及其细则进行规范。

二、征税对象和纳税人

契税的征税对象包括土地使用权和房屋所有权。纳税人则是承受上述土地、房屋权属转移的单位和个人。

三、税率

契税实行幅度比例税率，税率为3%—5%。具体的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

四、税收优惠政策

为了鼓励居民首次购买自用住房，我国对个人购买普通住房用于居住且面积不超过一定标准的，给予一定的契税减免优惠。而对于第二套及以上购房或者投资性购房，则可能面临较高的契税负担。此外，农村集体土地承包经营权的转移等情形也可能享受特定的税收优惠。

五、应纳税额的计算

契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括货币、实物、无形资产或者其他经济利益。如果成交价格明显偏低，税务机关有权根据实际情况核定其应纳税额。

例1: 小王作为首次购房者，购买了一套90平米的普通住宅，总价为80万元人民币。当地政府规定契税税率为4%。小王的契税应纳税额是多少？

小王的契税应纳税额=80万*4%=3.2万元

例2: 李女士名下已有一套房产，现打算再购入一套改善型住房，总价同样为80万元。李女士将支付多少契税？

由于李女士已有其他房产，她将不再享有首次购房的税收优惠。因此，她的契税应纳税额仍按3-5%的比例税率计算： 李女士的契税应纳税额=80万*5%（假设按最高税率计算）=4万元

六、纳税义务的发生时间

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

七、申报和缴纳

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。

八、法律责任

纳税人未按时足额缴纳契税的，除补缴税款外，还应当按照规定加收滞纳金，甚至可能被追究相应的法律责任，如罚款或其他行政处分。

九、契税与其他相关税种的区别

契税不同于增值税或所得税，它是针对特定交易行为——土地、房屋权属转移而设立的。它的特点在于以土地、房屋的价值为基础课税，而不是基于增值额或者所得额。

十、总结

契税作为一种常见的财产税，对于维护我国的房地产市场秩序和社会公平有着重要的作用。通过本文的介绍以及顺口溜的形式，希望读者能更好地理解和记忆契税的相关法律规定。在实际生活中，建议咨询专业税务顾问以确保正确履行纳税义务，避免可能的法律风险。