契税考点解析：初级会计经济法基础试题攻略

契税考点解析与初级会计经济法基础试题攻略

一、契税概述

契税是中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向产权承受人征收的一种财产税。根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》）的规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的行为包括以下几种情况： 1. 国有土地使用权出让； 2. 土地使用权转让，包括出售、赠与和互换； 3. 房屋买卖； 4. 房屋赠与； 5. 房屋交换。

二、契税的纳税人

契税的纳税人是产权承受人，即受让方或接受土地、房屋权属转移的一方。

三、契税的税率

契税实行幅度比例税率，具体执行税率由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。目前，大部分地区执行的契税税率如下： - 个人购买普通住房：首套房90平米及以下的按1%征收，90平米以上的按1.5%征收；二套房统一按2%征收。 - 个人购买非普通住房或商业用房：按3%征收。 - 企业单位购房：按3%征收。 - 其他转移土地、房屋权属行为：按当地确定的适用税率征收。

四、契税的计税依据

契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括货币支付和非货币支付方式。如以划拨土地使用权作为投资入股时，契税的计税依据为经评估确认的土地使用权价值。

五、契税的税收优惠

1. 对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
2. 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
3. 自2016年2月22日起，对个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入藏去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

六、契税的缴纳和管理

契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。逾期未缴的，从滞纳之日起加收滞纳金。

七、相关案例分析

【案例一】张某于2020年8月份购入一套普通住宅，该房产的成交价格为200万元人民币。由于这是张某的首套住房，且面积小于90平方米，因此他享受到了契税的优惠政策。按照上述税率规定，张某应缴纳的契税金额为： 200万 * 1% = 2万元。

【案例二】李某于2017年5月份将其购买的一套住房对外出售，该房产的买入价为150万元人民币，持有时间不满两年。由于新的税收政策变化，李某需全额缴纳营业税。假设当时的营业税税率为5%（此数据仅为举例使用，实际税率和政策可能有所不同），则李某应缴纳的营业税金额为： 150万 * 5% = 7.5万元。

综上所述，契税是针对土地、房屋权属转移所征收的一种税种，纳税人为产权承受人。纳税人应当在法定期限内进行纳税申报并缴纳税款。同时，国家和地方政府也出台了一系列的税收优惠政策，符合条件的纳税人可享受到相应的减免。在进行涉税交易时，务必了解最新的政策和法规要求，以确保交易的合法性和有效性。