初级会计必备：个人所得税知识顺口溜轻松记

在开始探讨个人所得税的知识之前，我们先来了解一下什么是个人所得税。个人所得税是政府对个人所得征收的一种税，它属于国家财政收入的重要来源之一。在中国，个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及其他取得应纳税所得的个人。

为了帮助大家更好地理解和记忆个人所得税的相关内容，下面是一首简明的“个人所得税知识顺口溜”：

“个税起征点，每月五千整； 七级超额累进，税率有三档； 工资薪金为主体，劳务报酬等并入综合所得； 专项扣除有六项，子女教育居首位； 房贷房租可抵扣，大病医疗别忘记； 继续教育不能少，赡养老人尽孝道； 年终奖单独算，选择计税方式要明智； 代扣代缴需依法，诚信申报最重要。

现在我们逐句解读这首顺口溜中的关键信息：

1. 第一句提到“个税起征点，每月五千整”，这里指的是个人所得税的基本减除费用标准，自2018年10月1日起，这一标准调整为每月5000元（6万元/每年）。这意味着如果你每个月的收入超过这个金额，你需要缴纳个人所得税。

2. “七级超额累进，税率有三档”，这指的是中国的个人所得税采用的是超额累进税率制度，共有七个不同的税率等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。这些税率适用于不同部分的应纳税所得额，即所谓的“超额累进”。

3. “工资薪金为主体，劳务报酬等并入综合所得”，这句话指出了个人所得税的主要来源是工资薪金，同时还包括了劳务报酬、稿酬、特许权使用费等其他类型的收入，它们都被纳入到个人的综合所得中进行计算。

4. “专项扣除有六项，子女教育居首位”，这里的专项扣除是指从应纳税所得额中扣除的项目，目前主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等共计六项支出。其中，子女教育是最为常见的专项扣除项目。

5. “房贷房租可抵扣”，这是指如果个人有房贷或租房的开支，可以在计算个人所得税时申请相应的税收优惠。

6. “大病医疗别忘记”，这项规定允许个人在发生重大疾病医疗费用后，将部分开支用于抵扣个人所得税。

7. “继续教育不能少”，这条政策鼓励个人持续学习，接受再教育，这部分学费也可以作为专项附加扣除的一部分。

8. “赡养老人尽孝道”，这是针对家庭中有老人的情况，赡养父母的费用也可以作为专项附加扣除的一部分。

9. “年终奖单独算，选择计税方式要明智”，这句提醒大家在处理年终奖金时，可以选择将其按照全年一次性奖金的方式计算个人所得税，也可以选择并入年度综合所得计算。两种方式的适用条件和优劣需要根据个人的具体情况分析。

10. “代扣代缴需依法，诚信申报最重要”，这两句话强调了税务机关和企业单位在代扣代缴个人所得税时的责任，以及个人在诚实申报自己收入时的义务。

通过以上内容的讲解和顺口溜的记忆辅助，希望初级的会计人员能够更加清晰地掌握个人所得税的基础知识。在实际工作中，还需要结合具体案例和法规文件进行深入学习和应用。例如，以下是一个简单的案例分析：

假设张先生是一名在职员工，他的月收入为10,000元人民币，他有一个正在上小学的孩子，并且在工作城市租了一套公寓居住。

首先，我们需要确定张先生的应纳税所得额。由于张先生的月收入超过了基本减除费用标准（5000元/月），所以我们需要计算他的应纳税所得额：

• 应纳税所得额 = 月收入 - 基本减除费用 = 10,000元 - 5,000元 = 5,000元

然后，我们可以根据张先生的应纳税所得额来确定适用的税率和速算扣除数：

• 张先生的应纳税所得额为5,000元，对应于第三档税率20%。
• 速算扣除数为1,410元（此数据来自于预扣率表）。

最后，我们来计算张先生的个人所得税：

• 个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
• 个人所得税 = 5,000元 × 20% - 1,410元
• 个人所得税 = 1,000元 - 1,410元
• 个人所得税 = -410元

由于最终结果小于零，意味着张先生无需缴纳个人所得税。这是因为当应纳税所得额不高且符合条件的专项附加扣除较多时，可能会出现负值的个人所得税情况。在这种情况下，个人不需要实际支付任何税款，而是由雇主在其发放的薪酬中直接扣除对应的免税额度即可。