税收行政复议入门：实用顺口溜轻松掌握基础要点

税务纷争无小事，行政复议是途径
程序时限要牢记，依法维权需及时
纳税人有权利，不服决定可申请
期限六十日，证据准备好
管辖看税源，具体谁管听通知
费用不收取，结果两类判别清
维持或撤销，纠正错误显公平
救济有渠道，和谐征纳利国民

一、什么是税收行政复议？

税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下统称申请人）认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务复议机关提出复查该具体行政行为的申请，由税务复议机关依法对被申请的具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出决定的制度和活动。

二、税收行政复议的适用范围与条件

（一）适用范围

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人对下列事项，不能申请税务行政复议：

1. 税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、适用税率、计税依据等。
2. 对纳税人、扣缴义务人的罚款。
3. 对Passed Passed Passed 处以吊销许可证件或者执照的行为。
4. 责令停产停业。
5. 没收财物和违法所得。
6. 停止出口退税权。
7. 法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的其他情形。
8. 国家税务总局规定的其他情形。

（二）申请条件

纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人符合下列条件的，可以申请行政复议：

1. 有明确的申请人与被申请人；
2. 有具体的复议请求和事实根据；
3. 在法定期限内提出；
4. 属于复议受案范围；
5. 不属于不予受理的情形。

三、税收行政复议的管辖

税收行政复议的管辖通常按照税务机关的隶属关系确定，即由申请人所在地的县级以上税务机关管辖。但是，如果涉及两个以上税务机关共同作出的具体行政行为，则应由其共同上一级税务机关管辖。此外，经国务院批准，国家税务总局可以根据实际情况，确定部分税务案件的跨区域管辖。

四、税收行政复议的程序

（一）申请与受理

申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。申请应以书面形式提交，并载明下列内容：

1. 申请人的姓名（名称）、地址；
2. 具体复议请求、事实和理由；
3. 申请人签名或者盖章；
4. 申请日期。

税务机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合规定的行政复议申请，自受理之日起七日内将申请书副本发送被申请人。

（二）审理与决定

税务复议机关应当对被申请人作出的具体行政行为的事实依据、适用依据以及程序合法性等进行全面审查。在作出行政复议决定之前，应充分听取申请人和被申请人的意见，并有权查阅、调取有关文件和资料。

税务复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最多不超过三十日。

（三）执行与监督

税务复议决定书一经送达，即发生法律效力。申请人应当履行税务复议决定，否则复议机关可以采取相应的强制执行措施。同时，税务复议机关应对税务机关及其工作人员遵守和执行税务法律法规的情况实施监督检查。

五、税收行政复议的结果

税务复议机关经过对具体行政行为的审查，可能做出以下两种类型的复议决定：

（一）维持原具体行政行为

税务复议机关认定具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当的，应当依法作出维持原具体行政行为的决定。

（二）改变原具体行政行为

税务复议机关认定具体行政行为有下列情形之一的，应当依法作出变更或者撤销原具体行政行为的决定：

1. 主要事实不清、证据不足的；
2. 适用依据错误的；
3. 违反法定程序的；
4. 超越职权或者滥用职权的；
5. 具体行政行为明显不当的。

六、税收行政复议的案例分析

案例一：纳税人对税务机关作出的征税行为不服

某公司因税务机关对其上一年度的纳税情况进行检查，发现漏报收入而被要求补缴税款和滞纳金。该公司对此不服，认为税务机关计算错误且未给予足够的时间准备材料，于是提出了行政复议申请。

在本案中，该公司作为申请人，需要在法定期限内提出复议申请，提供足够的证据支持其主张，并在指定的税务机关接受复议。如果复议结果是维持原决定，公司仍有权向法院提起诉讼。

案例二：纳税人对税务机关的行政处罚不服

另一家公司因为涉嫌偷逃税款被税务机关处罚。该公司对处罚决定不服，认为税务机关没有充分的证据证明其存在违法行为，因此提起了行政复议。

在此案例中，公司需要明确指出税务机关的具体行政行为违反了哪些法律规定，并提供相应证据。复议机关会对该公司的主张进行审查，并作出维持或撤销的决定。

通过上述案例可以看出，税收行政复议是解决税务争议的有效途径之一。纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人在面临税务纠纷时，应该及时了解自己的权益和救济方式，以便在必要时能有效维护自身利益。