顺口溜大智慧：轻松掌握初级会计经济法基础中的资源税要点

在初级会计经济法基础的学习中，资源税是一个重要的知识点。本文将通过顺口溜的形式，帮助初学者轻松掌握资源税的要点，并辅以相关法律条文和实际案例进行解释。

顺口溜一：资源税法要记牢，开采生产销售找

《中华人民共和国资源税法》（以下简称“资源税法”）规定了我国资源税的基本制度。资源税是对自然资源的开采或者生产应税产品征收的一种税。纳税人包括开采或生产应税产品的单位和个人。应纳税额按照从价定率或者从量定额的办法计算。

相关法律条文: - 《中华人民共和国资源税法》第一条规定：“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。” - 《中华人民共和国资源税法》第三条规定：“实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。”

案例分析: 某煤矿企业2021年第一季度开采原煤50万吨，其中30万吨用于对外销售，每吨售价400元；剩余20万吨自用，用于加工洗选煤。当地原煤适用的资源税税率为8%。

该煤矿企业在2021年第一季度应缴纳的资源税为： (1) 对外销售的30万吨原煤应纳资源税 = 30万吨 × 400元/吨 × 8% = 960万元 (2) 自用的20万吨原煤虽然未直接对外销售，但用于连续加工应税产品（洗选煤），因此在移送使用时也应当视同销售，计算缴纳资源税。这部分应纳资源税 = 20万吨 × 400元/吨 × 8% = 640万元

因此，该煤矿企业在2021年第一季度共计应纳资源税 = 960万 + 640万 = 1,600万元。

顺口溜二：资源税目与税率，常见矿种别混淆

资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产等类别，每个类别的不同矿种又对应不同的税率。以下是部分常见矿种的税率举例：

• 煤炭: 税率为6%至10%不等。
• 原油: 税率为6%。
• 天然气: 税率为6%。
• 黑色金属矿产: 铁矿石税率为4%至20%不等，其他如锰矿石、铬矿石等也有各自的税率。
• 有色金属矿产: 铜矿税率为2%至10%不等，铝土矿、铅锌矿等均有各自不同的税率。
• 非金属矿产: 石灰岩税率为6%，砂石税率为4.2%，其他如硫磺、磷矿石等也有相应税率。

相关法律条文: - 《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》详细列明了各类应税资源的税目和适用税率。

案例分析: 假设某地铁矿石资源税税率为7.5%，一家铁矿石生产企业2021年第二季度销售铁矿石10万吨，单价为500元/吨。

该企业应纳资源税 = 10万吨 × 500元/吨 × 7.5% = 375万元。

顺口溜三：税收优惠需知晓，减免条件要明了

根据《中华人民共和国资源税法》及相关政策文件，符合条件的纳税人可享受一定的税收优惠政策，主要包括：

• 低丰度油气田资源税减征20%。
• 深水油气田资源税减征30%。
• 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
• 对符合国家产业政策的焦煤、页岩气等资源给予适当税收优惠。

相关法律条文: - 《中华人民共和国资源税法》第六条至第九条对具体的税收优惠措施进行了明确规定。

案例分析: 某深海石油勘探公司在2021年第三季度开采并销售原油100万吨，每吨售价为1,000元。由于其位于深海水域，符合资源税减征的条件。

该公司应纳资源税 = 100万吨 × 1,000元/吨 × (1 - 30%) × 6% = 4200万元。

顺口溜四：申报缴纳有期限，逾期滞纳要罚款

资源税的申报和缴纳应当在规定的期限内完成，否则可能会面临相应的滞纳金和罚款。

• 按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
• 按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

相关法律条文: - 《中华人民共和国资源税法》第十一条至十四条规定了纳税期限、申报要求以及未按期申报的处罚措施。

案例分析: 假设某煤矿企业在2021年第四季度应缴纳资源税金额为100万元，但由于财务疏忽，未能在规定时间内申报并缴纳税款。

如果企业在超过纳税期限后30天内补缴税款的，不加收滞纳金。但如果超过30天仍未缴纳，则可能面临每日万分之五的滞纳金，同时税务机关还可以对未缴或者少缴的税款依法加收滞纳金。此外，根据法律规定，还可能被处以少缴税款50%以上五倍以下的罚款。

通过上述顺口溜和相关案例的分析，希望读者能更好地理解和记忆资源税的相关内容。在实际学习过程中，建议结合教材和最新的法律法规进行深入理解，以便在考试和实践中灵活运用。