企业所得税抵免：经济法基础试题解析

在《经济法基础》的考试中，企业所得税抵免是一个重要的考点。本文将围绕这一主题，从企业所得税的基本概念、税率的确定、应纳税所得额的计算以及常见的税收优惠和减免政策等方面进行详细的分析与解读。同时，还将通过具体的案例来说明这些理论在实际中的应用。

一、企业所得税的基本概念 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在中国境内设立的企业和其他组织（包括各类公司、合伙企业和个人独资企业等），无论是否实际在中国境内开展业务活动，都需要缴纳企业所得税。

二、企业所得税的税率 我国目前的企业所得税实行25%的比例税率，但符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率。此外，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

三、应纳税所得额的计算 企业的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其中，不征税收入主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；免税收入则主要包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

四、常见的税收优惠和减免政策 为了鼓励和支持特定行业或地区的发展，国家往往会出台一系列的税收优惠政策。例如： 1. 高新技术企业享受15%的低税率。 2. 对从事农林牧渔业项目的所得可以享受一定的税收优惠。 3. 在西部大开发等区域发展政策的背景下，部分地区的纳税人可能享受到税收减免的政策。 4. 符合条件的节能减排项目、环保设备等也可能获得税收优惠。

五、案例分析 某高科技有限责任公司A公司在2020年的营业收入为800万元，成本费用为600万元，其他支出共计50万元，其中包括广告费20万元，捐赠支出20万元，管理费用10万元。假设该公司没有不征税收入、免税收入，也没有任何税收优惠。请计算该公司的应纳税所得额和应纳所得税。

首先，我们需要确定哪些费用是可以税前扣除的，以及它们的上限是多少。按照相关规定，广告费不得超过当年销售（营业）收入的15%（即不超过800万元的15%），捐赠支出不得超过年度利润总额的12%。因此，我们可以先计算出广告费的扣除限额：

广告费扣除限额 = 800万 * 15% = 120万元 由于实际的广告费仅为20万元，小于上限120万元，所以全部可以扣除。

然后我们计算捐赠支出的可扣除金额：

捐赠支出扣除限额 = 应纳税所得额 * 12% 但由于我们还不知道应纳税所得额，无法直接计算这个限额。我们需要先计算出总的成本费用加上合理的捐赠支出之后的利润总额，再使用上述公式得出捐赠支出的可扣除金额。

假设所有的成本费用都是合理且必要的，我们可以计算出利润总额：

利润总额 = 营业收入 - 成本费用 - 其他支出 利润总额 = 800万 - 600万 - (20 + 20 + 10)万 利润总额 = 800万 - 630万 利润总额 = 170万元

现在我们知道利润总额了，我们可以计算捐赠支出的可扣除金额：

捐赠支出可扣除金额 = 利润总额 * 12% 捐赠支出可扣除金额 = 170万 * 12% 捐赠支出可扣除金额 = 170万 * 0.12 捐赠支出可扣除金额 = 20.4万元

但是，实际上A公司只捐赠了20万元，小于可扣除金额，所以这20万元可以全额扣除。

最后，我们来计算应纳税所得额：

应纳税所得额 = 利润总额 + 捐赠支出 + 其他支出 应纳税所得额 = 170万 + 20万 + 10万 应纳税所得额 = 190万元

现在我们已经有了应纳税所得额，就可以计算应纳所得税：

应纳所得税 = 应纳税所得额 * 税率 应纳所得税 = 190万 * 25% 应纳所得税 = 190万 * 0.25 应纳所得税 = 47.5万元

综上所述，A公司在2020年的应纳税所得额为190万元，应纳所得税为47.5万元。