轻松掌握消费税记忆诀窍：初级经济法基础顺口溜攻略

消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，一直是《经济法基础》考试中的一个重点内容。为了帮助初学者更好地理解和记忆消费税的相关知识点，本文将通过编写一套实用的顺口溜和结合具体的案例分析，为您呈现一份简明扼要的消费税学习指南。

一、消费税基本概念与征税范围

顺口溜：“烟酒鞭炮加成品油，高档化妆品和贵重首饰 小汽车和高排量，木制素板电池涂料 高尔夫球游艇等，特殊货物需牢记”

• 烟酒鞭炮加成品油：卷烟、雪茄烟、烟丝；酒精、白酒、黄酒、啤酒以及用于生产以上产品的原材料；烟花爆竹等。
• 高档化妆品和贵重首饰：高档化妆品及其原料；金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰。
• 小汽车和高排量：乘用车（不包括纯电动汽车和插电式混合动力汽车）。
• 木制素板电池涂料：实木地板的原木及实木地板；电池；涂料。
• 高尔夫球游艇等：高尔夫球及球具；高档手表；游艇。

二、纳税人、税率与计税依据

顺口溜：“纳税人是销售方，进口自产视同销 从价定率复合算，比例税率和额税并存 出口免税又退税，超豪华车还增税”

• 纳税人是销售方，进口自产视同销：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。
• 从价定率复合算，比例税率和额税并存：消费税采用从价定率或从量定额的办法计算缴纳，具体税目适用的税率不同，有些税目还会同时征收从价税和从量税。
• 出口免税又退税，超豪华车还增税：符合条件的应税消费品出口享受免税政策；对超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征一道消费税。

三、消费税的纳税环节与纳税义务发生时间

顺口溜：“生产销售在产地，委托代工受托担 进口报关交关税，批发金银和卷烟 零售金银与超跑，其他环节较简单”

• 生产销售在产地：纳税人生产的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向生产地的主管税务机关申报纳税。
• 委托代工受托担：委托方将应税消费品收回后直接销售的，不再缴纳消费税。
• 进口报关交关税：进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
• 批发金银和卷烟：金银首饰在零售环节征收消费税；卷烟在批发环节加征消费税。
• 零售金银与超跑，其他环节较简单：除金银首饰外的其他应税消费品，在生产（进口）环节一次征收消费税。超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

四、消费税的扣缴与减免税

顺口溜：“扣缴义务有规定，特定情况才执行 免税项目须申请，特定情形可扣除 超期未抵不复得，逾期损失自己负”

• 扣缴义务有规定，特定情况才执行：受托方为个人时，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款。
• 免税项目须申请：符合条件的应税消费品免征消费税的，企业应在首次领购该种应税消费品前提出书面免税申请。
• 特定情形可扣除：按照规定准予抵扣的收购款可以从销售额中扣除。
• 超期未抵不复得，逾期损失自己负：已抵扣的进项税额超过应抵扣的进项税额的部分，不得在当月继续抵扣，也不允许在下期继续抵扣。

五、消费税的征收管理

顺口溜：“纳税期限要遵守，未按期纳要罚 发票凭证保存好，违法必究逃不掉 偷税漏税严处理，诚信经营最重要”

• 纳税期限要遵守，未按期纳要罚：纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
• 发票凭证保存好，违法必究逃不掉：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。
• 偷税漏税严处理，诚信经营最重要：纳税人违反消费税规定的，税务机关可以依法采取相应的措施，情节严重的可能会构成犯罪。

六、案例分析

例如，某高档手表制造商A公司2023年第一季度生产并销售了价值1亿元的高档手表，适用消费税税率为20%。根据上述顺口溜和法律规定，A公司的消费税计算如下：

首先，A公司是消费税的纳税人。其次，高档手表属于消费税的征税范围。因此，A公司需要在生产销售环节缴纳消费税。由于没有特别的优惠政策，A公司应该按照从价定率的办法计算消费税：

消费税 = 不含税销售额 × 适用税率 消费税 = 1亿元 × 20% 消费税 = 0.2亿元

所以，A公司在2023年第一季度的消费税金额为人民币0.2亿元。

综上所述，通过顺口溜的方式可以帮助考生快速记忆消费税的关键点，但同时也需要注意结合实际的法律条文进行深入理解，并在实践中运用所学知识。