城镇土地使用税考点解析

在初级会计职称考试的经济法基础科目中，城镇土地使用税是一个重要的税收法规知识点。本篇文章将从以下几个方面进行探讨：

1. 城镇土地使用税的定义与目的
2. 城镇土地使用税的纳税人
3. 城镇土地使用税的计税依据和税率
4. 城镇土地使用税的减免政策
5. 城镇土地使用税的纳税申报与缴纳
6. 相关案例分析
7. 复习建议

一、城镇土地使用税的定义与目的

城镇土地使用税是指对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。其目的是为了合理利用城镇土地资源，调节土地级差收入，提高土地的使用效益。

二、城镇土地使用税的纳税人

城镇土地使用税的纳税人包括： - 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地使用者； - 国家机关、人民团体、军队自用的土地除外； - 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； - 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； - 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； - 直接用于农林牧渔业的生产用地； - 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税五年至十年。

三、城镇土地使用税的计税依据和税率

城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，具体每平方米年税额如下（根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条）： - 大城市1.5元至30元； - 中等城市1.2元至24元； - 小城市0.9元至18元； - 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

各地政府可根据实际情况在上述幅度内确定适用税额标准，并报国务院备案。

四、城镇土地使用税的减免政策

符合以下条件的可依法减征或免征城镇土地使用税： - 对企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税； - 对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税； - 老年服务机构自用的房产暂免征收城镇土地使用税。

五、城镇土地使用税的纳税申报与缴纳

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。如果纳税人因特殊原因不能按期缴纳税款的，需向税务机关申请延期缴纳。

六、相关案例分析

假设某公司在A市市区拥有一块土地，占地面积是2亩，适用的城镇土地使用税税额是每亩1万元。那么该公司应缴纳的城镇土地使用税是多少？

首先，我们需要将亩换算成平方米。一亩等于666.67平方米，所以两亩就是1333.34平方米。

然后，我们用这个面积乘以适用的税额：

应缴纳的城镇土地使用税 = 占用土地面积 × 适用税额 = 1333.34平方米 × 1万元/亩 = 1333.34 × (10000 ÷ 666.67) 元 = 20000元

因此，该公司应该缴纳的城镇土地使用税是20000元。

七、复习建议

在备考城镇土地使用税这一考点时，考生应注意以下几个方面：

1. 理解概念：深刻理解城镇土地使用税的概念、目的以及与其他税种的联系与区别。
2. 记忆重点：牢记城镇土地使用税的纳税人、计税依据、适用税率和减免政策等内容。
3. 运用实例：通过实际案例的分析与练习，熟练掌握城镇土地使用税的计算方法。
4. 关注政策变化：及时了解最新的法律法规动态，尤其是关于城镇土地使用税的政策调整。

综上所述，城镇土地使用税作为初级会计职称考试的重要内容之一，要求考生具备扎实的理论知识和良好的应用能力。通过对上述内容的理解和实践，相信广大考生能够在考试中取得理想的成绩。