出口退税政策顺口溜解读

"两税并征退双倍，零税率免抵补差"

这句顺口溜简洁明了地概括了我国出口货物劳务的增值税和消费税政策。下面我们将逐字逐句解析这句顺口溜背后的法律规定及实际操作流程。

一、“两税”并征与出口退税

这里的“两税”指的是我国的增值税（Value Added Tax, VAT）和消费税（Consumption Tax）。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第461号）的规定，大多数商品在生产、进口或者销售环节都需要缴纳这两项税收。然而，为了鼓励对外贸易的发展，国家对符合条件的出口货物劳务实施出口退税政策。

二、“退双倍”的理解

“退双倍”是指出口企业所获得的增值税和消费税退税额是其在上述两项税种上已纳税款的“双倍”。具体来说，当货物或服务被出口时，其在国内流转过程中产生的增值税和消费税应予以退还给出口企业。例如，如果出口货物在国内流转环节产生了10万元的增值税和消费税，那么出口后，税务机关将向出口企业退还20万元（即10万元的两倍）。

三、“零税率”与“免抵补差”的解释

“零税率”意味着对出口货物实行免税且允许进行退税的政策。这意味着出口企业在出口产品时，不仅可以不征收增值税和消费税，而且还可以申请退还之前已经缴纳过的税款。而“免抵补差”则是指在计算应退税额时，可能会出现进项税额大于销项税额的情况，这时就需要通过“免抵补”的方法来解决这个差额。

1. “免” - 直接免除部分税款

首先，对于出口货物的增值税和消费税，直接予以免除。

2. “抵” - 用进项税额抵扣销项税额

其次，如果出口企业的进项税额大于销项税额，可以用这部分多余的进项税额来抵减其他应纳税额。

3. “补” - 如有剩余再申请退税

最后，如果经过以上两个步骤之后仍有未抵扣完的进项税额，出口企业可以向税务机关申请退还这部分税款。

综上所述，出口退税政策的目的是减轻出口企业的负担，提高出口产品的国际竞争力。通过对出口货物实行“零税率”政策和“免抵补差”的操作方法，使得出口企业在国内外市场上都能够享受到公平竞争的优势。同时，这也体现了我国政府积极推动外贸发展、促进经济全球化的决心和努力。