增值税涉税处理小窍门： 视同销售与进项转出顺口溜轻松记

在税务筹划中，正确理解和运用“视同销售”和“进项转出”这两个概念至关重要。本文将以增值税为例，通过一段简洁易懂的顺口溜帮助您快速掌握这些关键知识点，并辅以实际案例进行详细解释。

增值税涉税处理小窍门——视同销售与进项转出顺口溜

视同销售要牢记，自产外购须区分；

自用投资兼馈赠，均需缴纳增税费。

进项转出有讲究，非正常损失要核定；

政策变化或改变用途，及时调整莫忘记。

一、视同销售的定义及常见情形

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交由他人代销；（二）代他人销售货物；（三）将货物从本机构所在地移送到其他机构所在地；（四）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

【案例】某企业生产的产品因质量问题无法出售，决定将其报废。虽然该批产品未真正进入市场流通环节，但由于其所有权已发生转移，因此属于视同销售的行为，需要计提增值税销项税额。

二、进项税额不得抵扣的情形及进项转出的必要性

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者交通运输服务；（二）纳税人接受贷款服务向购买方收取的利息费用、信用卡透支利息等；（三）纳税人接受餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额。”（注：上述文件内容可能随时间推移而有所更新，请查阅最新法规。）

当纳税人的经营活动发生变化，导致原本可抵扣的进项税额不再符合条件时，就需要做进项税额转出处理。例如，如果一家公司原来从事一般计税项目，后来新增了简易计税方法计税项目，那么原先购入的部分固定资产就不能再继续抵扣进项税额，需要将对应的进项税额转出。

【案例】某公司在2020年疫情期间开始生产口罩，由于疫情缓解，政府取消了对防疫物资的免税优惠。该公司需要在政策变更后对之前享受免税政策的口罩生产设备和相关原材料进行进项税额转出处理。

三、结语

在实际操作过程中，企业应当密切关注税收政策的变化，定期审视自身的业务模式和运营状况，确保会计核算的准确性和合规性。同时，合理利用税务优惠政策，合法合规地进行税务筹划，降低企业的整体税负成本。

通过以上顺口溜和案例分析，希望广大企业和财务人员能更好地理解增值税涉税处理的要点，并在实践中灵活运用。