印花税轻松记：税目税率顺口溜一学就会

标题： 印花税全攻略：记住这则顺口溜，让你轻松掌握税目与税率！

在我国的税收体系中，印花税是一种行为税，对经济活动中的应税经济凭证征税。它涉及面广，种类多，是企业财务管理中不可忽视的一部分。为了便于记忆和理解，税务专家们总结出了一则关于印花税的税目与税率的顺口溜，让我们一起学习一下吧！

“合同借贷加工承揽，购销仓储租赁； 工商账簿专利商标，权利许可营业账； 产权转移提单运费，借款合同保险单； 证券交易和资金结算，这些都要贴花签。”

这段顺口溜涵盖了印花税的主要税目及其适用税率，下面我们将详细解读每一项内容：

1. 合同类:包括各类经济合同，如购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁合同等，税率为万分之三至万分之五不等。例如，一份加工承揽合同，如果加工费为50万元，那么应缴纳的印花税额就是50万乘以万分之三，即150元。
2. 借贷、加工承揽类:这里的“借贷”主要指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，税率为万分之零点五。而“加工承揽”则是针对加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，税率和前述的加工承揽合同相同。
3. 购销、仓储、租赁类:这类合同的税率均为万分之三。比如，一家公司签订了一份价值100万元的货物买卖合同，应缴印花税为100万×万分之三=300元。
4. 工商账簿、专利、商标类:这里指的是工商企业的各种明细分类账簿和其他辅助性账簿，税率为万分之二点五，而专利证书、商标注册证等的领受则按件贴花，每件5元。
5. 权利许可、营业账类:这里的“权利许可”主要是指各种版权、商标、专利权、专有技术使用权的转让书据，税率为万分之三或万分之五；而“营业账”则是指除记载资金的账簿以外的其他账簿，税率为万分之二点五。
6. 产权转移、提单、运费类:这里的“产权转移”是指土地使用权出让、房屋买卖等产权转移数据，税率为万分之五；而“提单、运费”则包括货运运输、仓储保管、财产保险、银行借款等合同或凭证，税率从万分之三到千分之一不等。
7. 借款合同、保险单类:这里的“借款合同”特指银行及其他金融组织的经营业务借款合同，税率为万分之零点五；而“保险单”则是指财产保险合同，税率为千分之一。
8. 证券交易、资金结算类:这里的“证券交易”是指股票、债券的交易金额，税率为千分之一；而“资金结算”则是指金融机构之间往来业务的会计核算账单，税率为万分之五。

在实际应用中，纳税人应根据不同类型的经济事项选择对应的税率进行纳税。此外，值得注意的是，自2019年1月1日起，我国实施了新修订的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，调整了一些具体的税目和税率，因此企业在实际操作时应以最新的法规为准。

最后，让我们通过几个具体案例来加深对这些知识的理解：

• 某企业与另一家企业签订了一项加工承揽合同，加工费总额为100万元人民币，该合同属于印花税法规定的应税项目，适用税率为万分之五。因此，该企业需缴纳的印花税金额为100万元 × 万分之五 = 500元。
• 另外，如果某公司购买了一套价值200万的房产，并办理了产权转移手续，按照规定，产权转移书据的印花税税率为万分之五，该公司应该缴纳的印花税是200万 × 万分之五 = 1000元。

综上所述，通过学习这个简明的顺口溜并结合实际的案例分析，我们可以更加清晰地了解印花税的具体税目和税率，这对于企业和个人在日常经济活动中合理合规地履行纳税义务是非常重要的。