税收速记宝典：初级经济法基础顺口溜大公开

在税务学习中，记忆税种、税率等复杂内容常常让人感到头疼。为了帮助初学者更好地掌握这些知识点，本文将分享一系列实用的税收速记顺口溜。通过朗朗上口的韵律和简明的语言，这些顺口溜可以帮助您快速记住关键的税收概念，从而轻松应对考试或实际工作需求。

一、增值税篇

1. 征税范围广又宽，货物劳务服务全——增值税

解释: 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税种。其特点是征税范围广泛，几乎覆盖了所有的商品和服务交易行为。

2. 应纳税额销项减进项，抵扣链条环环连——增值税计税方法

解释: 增值税的计算方法是按照当期销项税额扣除进项税额后的余额来确定应纳税额。这种抵扣机制形成了完整的税收链条，确保税收公平且有效率地流转。

3. 一般纳税人资格高，小规模有免税好——企业类型与增值税待遇

解释: 在我国，根据年应税销售额的大小，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人通常适用较高的税率，但享有较多的抵扣权利；而小规模纳税人则可能享受一定的免税优惠。

二、个人所得税篇

4. 工资薪金所得先，个体工商户随后边——个人所得税两大来源

解释: 个人所得税的主要来源包括工资薪金所得和个体工商户的生产经营所得。前者适用于企事业单位员工的收入，后者则针对自行经营的个体工商户的收入。

5. 七级超额累进制，税率不同看所得——个人所得税税率结构

解释: 我国的个人所得税采用的是七级超额累进税率，不同的所得项目对应不同的税率档次。这意味着个人的综合所得越多，适用的最高边际税率也越高。

6. 专项附加扣除多，子女教育赡养老——个人所得税新规福利

解释: 根据最新的个税政策规定，居民个人在缴纳个人所得税时，允许对诸如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出进行专项附加扣除。这一措施减轻了许多家庭的经济负担。

三、企业所得税篇

7. 法人非法人皆可享，优惠政策要看清——企业所得税纳税人

解释: 无论是公司制的法人企业还是非公司制的非法人企业，都有权依法享受企业所得税的减免和其他优惠政策。

8. 应纳税所得额利润加，各项调整要算准——企业所得税计税基础

解释: 在计算企业所得税时，企业的应纳税所得额不仅包括会计账簿上的利润总额，还需要根据税法的规定进行必要的调整。例如，某些费用可能在会计准则下可以列支，但在税法上却不能完全扣除。

9. 亏损弥补期限长，五年之内有希望——企业所得税亏损弥补

解释: 如果企业在某个纳税年度发生亏损，可以在未来五年的期限内用以后年度的盈利来进行弥补，以减少当年的应纳税所得额，从而降低所得税负担。

四、案例分析

案例一: 小王是一名自由职业者，他每月取得稿酬收入1万元。请根据上述速记顺口溜，帮他估算一下应该缴纳的个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，稿酬所得适用比例税率，并按应纳税额减征百分之三十的费用。因此，小王的稿酬收入应纳税额计算如下：

1. 首先，我们需要将稿酬收入换算为不含税收入（即“净稿酬”）。由于稿酬收入属于综合所得中的其中一项，我们还需要考虑其他可能的综合所得项目（如劳务报酬等）。假设只有稿酬收入，那么：

2. 净稿酬 = 稿酬收入 × (1 - 20%) = 10,000元 × (1 - 20%) = 8,000元

3. 然后，我们再根据个人所得税税率表，找到稿酬所得对应的税率及速算扣除数：

4. 税率 = 20%

5. 速算扣除数 = 1,600元

6. 最后，我们将数据代入公式计算应纳税额：

7. 应纳税额 = 净稿酬 × 税率 - 速算扣除数 = 8,000元 × 20% - 1,600元 = 800元 - 1,600元 = -800元

由于最终结果小于零，说明小王不需要缴纳个人所得税，反而可能有退税的情况。实际上，这里的结果是一个简化处理，因为实际的稿酬收入可能会涉及预扣预缴等复杂的税务处理过程。在实际操作中，建议咨询专业税务顾问以确保准确计算。

案例二: ABC公司在2021年实现净利润2亿元，请问该公司当年应当缴纳的企业所得税是多少？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条，企业所得税的税率为25%（除非有特殊优惠政策）。ABC公司的应纳税所得额为2亿元人民币，所以应纳的企业所得税是：

应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 2亿元 × 25% = 0.5亿元

因此，ABC公司需要在2021年缴纳0.5亿元的企业所得税。