税收扣除宝典：初级经济法基础顺口溜大全

在初级的经济法学习中，税法是重要的一部分内容。为了帮助记忆和理解，税务工作者们常常会编出一些朗朗上口的“顺口溜”，这些顺口溜简洁明了、易于传播，使枯燥的法律条文变得生动有趣。本文将为您介绍一些常见的税收扣除顺口溜及其背后的法律规定与案例分析。

一、个人所得税——收入多高才纳税？

“工资薪金三千五，应纳税额要扣掉；超过部分按级算，税率从三到四十五。”

这个顺口溜的意思是指出了个人所得税的起征点以及不同收入水平的适用税率。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自2018年10月1日起，个税免征额提高至5000元/月（6万元/年）。这意味着如果您的月收入不超过3500元（即5000元的起征点减去1500元的免征额度），则无需缴纳个人所得税。超过的部分按照不同的税率计算，具体如下表所示：

| 应纳税所得额 | 税率 | |-------------|-----| | 不超过3% | 3% | | 超过3%至10% | 10% | | 超过10%至20% | 20% | | 超过20%至30% | 25% | | 超过30%至40% | 30% | | 超过40%至50% | 35% | | 超过50% | 45% |

例如，小张每月收入为7000元，那么他应纳的个人所得税计算如下：

• 第一步：计算应纳税所得额 = 月收入 - 基本费用扣除数（目前为5000元/月）= 7000元 - 5000元 = 2000元
• 第二步：查找适用的税率区间（应纳税所得额为3%），确定税率3%。
• 第三步：计算应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 2000元 × 3% = 60元

所以，小张每月需缴纳个人所得税60元。

二、企业所得税——利润如何分配？

“小型微利两档收，超线减半再优惠；高新技术十百千，研发费加计扣除七成半。”

这条顺口溜涉及了两种特殊情况的企业所得税优惠政策。首先，小型微利企业的所得税征收分为两个档次，符合条件的可享受20%（或25%）的优惠税率，超过一定标准的则按常规的25%（或20%）税率征收。其次，对国家认定的高新技术企业，其减按15%的优惠税率征收企业所得税。此外，针对研发费用，企业还可以进行加计扣除，即在据实扣除的基础上，再按实际发生额的一定比例抵扣应纳税所得额。

举例来说，某小微企业2021年的应纳税所得额为300万元，超过了规定的标准，因此需要按25%的标准税率缴纳企业所得税。但由于该企业同时属于高新技术企业，享受到了15%的优惠税率，最终只需缴纳45万元的所得税（300万×15%）。

三、增值税——进项与销项的较量

“进项能抵扣，销项要交税；链条环环扣，少一都不行。”

这句顺口溜反映了增值税的基本原理，即通过税款抵扣的方式来实现流转环节的增值部分的征税。企业购进货物或者接受服务时产生的进项税额可以在销售商品或提供劳务所产生的销项税额中抵扣。

例如，一家公司本月购入一批货物的进项税额为10万元，而当月的销售额对应的销项税额为20万元。那么，该公司本月应缴纳的增值税金额为10万元（进项税额）+20万元（销项税额）-10万元（进项税额）=10万元。

结语

税收法规纷繁复杂，但通过以上顺口溜的形式，我们可以更轻松地理解和记忆关键知识点。在实际应用中，纳税人应当严格遵守税法规定，依法履行纳税义务，同时也应该充分利用国家的各项税收优惠政策，合理规划税务结构，合法合规地减轻税负。