税收法规新解读：初级经济法基础顺口溜大全

一、引言

在现代社会中，税收是政府财政收入的主要来源之一，也是国家调控宏观经济的重要手段。随着经济的快速发展和社会的进步，我国的税收法律法规也在不断更新和完善。为了帮助初学者更好地理解和记忆这些复杂的税法规定，本文将通过“顺口溜”的形式对部分重要的税收法规进行简洁明了的归纳和总结。

二、个人所得税法

1. 顺口溜

“工资薪金七级超，年终奖有特殊计；劳务报酬预扣缴，综合所得汇算清” - “工资薪金七级超”指的是工资薪金的个人所得税采用7级超额累进税率。 - “年终奖有特殊计”是指年终奖金等一次性奖金可以选择并入综合所得计算纳税，也可以选择不并入，但需按照全年一次性奖金政策单独计算纳税。 - “劳务报酬预扣缴”指劳务报酬所得在支付时由支付方代扣代缴个人所得税。 - “综合所得汇算清”则是强调居民个人的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）应当按年汇总计算缴纳个人所得税。

2. 案例分析

小李是一名软件工程师，月平均工资为8000元，年底获得公司发放的年终奖3万元。他应该如何申报个人所得税？ 根据上述顺口溜，我们可以知道： - 小李的工资薪金应按月预扣预缴个人所得税，适用7级超额累进税率表。 - 年终奖可以选择并入综合所得计算纳税，也可以选择不并入，但需单独计税。如果并入综合所得，则可能享受较低的边际税率；如果不并入，则需按照全年一次性奖金政策单独计税，可能会产生较高的税款。

因此，小李可以根据自己的实际情况，比较两种方案下的个税金额，做出最有利于自己的选择。

三、企业所得税法

1. 顺口溜

“企业所得税，基本25%率；小微企业低，优惠更有利；高新技术企，研发可抵扣” - “企业所得税，基本25%率”指一般企业的企业所得税法定税率是25%。 - “小微企业低”意味着小型微利企业和符合条件的其他类型企业可以享受到较低的企业所得税税率或优惠政策。 - “高新技术企，研发可抵扣”表示高新技术企业可以通过研发费用加计扣除的方式降低税负。

2. 案例分析

某高科技创业公司在2020年度取得营业收入2000万元，成本1400万元，期间费用600万元（其中包含研发费用200万元），假设无其他纳税调整事项。该公司是否属于高新技术企业，若不是，适用什么税率？如果是，享受哪些优惠政策？ 首先判断该公司是否属于高新技术企业。根据我国现行政策，高新技术企业需要满足一定的认定条件，例如科技人员占职工总数的比例不低于10%，最近一年销售收入小于等于2亿元，等等。由于信息不足，我们无法确定该公司是否符合高新技术企业的标准。

如果该公司不属于高新技术企业，那么它适用的企业所得税率为25%。

如果该公司属于高新技术企业，它可以享受以下优惠政策： - 减按15%（而非25%）的税率征收企业所得税； - 对研发费用实行加计扣除，即在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%（或更多，取决于具体政策）予以扣除。

因此，在高新技术企业的情况下，公司的应纳所得税额将会大幅减少。

四、增值税法

1. 顺口溜

“营改增全面推，链条环环扣；纳税人分两类，一般小规模” - “营改增全面推”是指营业税改征增值税的政策已经推广到全国范围。 - “链条环环扣”说明增值税遵循着“层层递进”的原则，即每一环节的增值部分都将被课税。 - “纳税人分两类，一般小规模”指出增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类。

2. 案例分析

一家超市当月的销售额为9万元，请问该超市应当如何缴纳增值税？ 如果这家超市是小规模纳税人，根据现行政策，自2021年4月1日至2022年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。所以，该超市应当缴纳的增值税金额为： 9万元 * 1% = 0.09万元

如果这家超市是一般纳税人，那么它应当按照正常的增值税税率缴纳增值税，目前的基本税率为13%。在这种情况下，超市应当缴纳的增值税金额为： 9万元 * 13% = 1.17万元

可以看出，作为小规模纳税人比一般纳税人能享受到更低的税率和更大的税收优惠。